Эксперт Алисен Алисенов рассуждает о том, что Минфин обсудит ввод глобального минимального налога в законодательство:
Минфин пока только обсуждает введение глобального минимального налога – об этом было сказано в документе об основных направлениях налоговой политики. Но выводов ведомство еще не сделало, потому что, видимо, тут есть сложности.
Во всем мире разрабатываются схемы ухода из-под налогообложения, и одни страны теряют свою налоговую базу в пользу других, лишаясь части налоговых доходов в силу использования некоторыми странами налоговых схем и введения преференциальных налоговых режимов. Это способствует уходу налоговой базы, поэтому Евросоюз и выдвинул предложение ввести правило минимального глобального налога на прибыль в размере 15%. Ставка эта рассчитывается по группе компаний на основе консультативной финансовой отчетности.
До санкций некоторые наши компании, входившие в международные группы компаний, которые имеют холдинговую структуру, подпадали под этот налог. После введения санкций Евросоюзом и США ситуация несколько изменилась. Вот Минфин и смотрит теперь, какое количество компаний это правило минимального налога может затронуть.
Конечно, наша налоговая ставка на сегодня выше минимальной ставки налога на прибыль (минимальная ставка – 15%, а ставка налога на прибыль – 20%, а со следующего года будет 25%). Казалось бы, нам ничего не нужно доплачивать. Но эффективная ставка налога на прибыль может быть ниже в России для международных холдинговых структур, если для таких групп применяется преференциальный налоговый режим.
Скажем, если международного холдинговые группы ведут деятельность в России в рамках специнвестконтрактов СПИК 1 и СПИК 2, то по налогу на прибыль им предоставляются существенные льготы. От федеральной части налога дается освобождение, а ставка налога, уплачиваемого в региональный бюджет, может быть снижена до 12,5%, а в ряде случаев и по ряду контрактов может быть обнулена.
Поэтому международные холдинговые группы могут быть обязаны доплачивать разницу между эффективной ставкой налога на прибыль и ставкой, по которой они платят налог на прибыль в России, – причем доплачивать в бюджет той страны, где зарегистрированы их материнские компании. Получается, что компании, которые осуществляют деятельность на территории России, лишаются таких преференций, а ведь эти преференции и есть то, что способствовало их регистрации в России!
В рамках специнвестконтрактов в обмен на налоговые послабления они должны были произвести какую-то продукцию, осуществить инвестиции в наукоемкие технологии, в разработку новых видов продукции и так далее. Но если они будут доплачивать разницу в бюджет страны, в которой расположена их материнская компания, то налоговая нагрузка для них может резко возрасти. В теории это может способствовать уходу этих компаний из российских проектов.
Такой риск в самом деле есть, а насколько он велик и можно ли его как-то обойти, Минфин пока думает. Понятно, что 25% – высокая ставка, но все же компаниям с международной холдинговой структурой, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ в рамках особых экономических зон разного сорта, предоставляется очень много преференций.